Opções de compra de impostos na índia

Opções de compra de impostos Índia
A seção 115AD da Lei do imposto sobre o rendimento, de 1961, trata do imposto sobre o rendimento dos investidores institucionais estrangeiros de valores mobiliários [excluindo o rendimento de dividendos que está isento u / s 10 (34) e rendimentos de unidades de fundos de investimento isentos de 10 ( 35)] ou ganhos de capital decorrentes de sua transferência. A seção prevê que a palavra "valores mobiliários" tenha o significado que lhe foi atribuído na alínea (h) da seção 2 da Lei do Contrato de Valores (Regulamento) de 1956.
A seção define ainda a expressão "Investidor Institucional Estrangeiro" - significa investidor como o Governo Central pode, por notificação no Diário Oficial, especificar neste nome.
As seguintes notificações são emitidas pelo Governo Central a este respeito:
Notificações No. SO 155 (E), datado de 7-2-1994; Notificação No.9527 [F. No 149/33/93 - TPL (Pt.)], Datado, 30-3-1994; Notificação No. SO 112 (E), datado de 21 a 21 de maio de 1995; Notificação No. SO 282 (E), datada de 31 a 3 de 1995;
Além disso, o Ministério das Finanças, Departamento de Assuntos Econômicos (Divisão de Investimentos), esclareceu através de uma Nota de Imprensa que as FIIs estão registradas na Securities and Exchange Board da Índia serão automaticamente notificadas pelo Governo Central para os fins da seção 115AD. [Nota de imprensa: F. No.5 (13) SE / 91-FIV, datado 24-3-1994]
Impostos * aplicáveis ​​às FII's na INDIA, está representado na tabela: (AY: 2013-2014)
forneceu o imposto sobre distribuição de dividendos (DDT) de acordo com a seção 115O do imposto de renda.
Ato de 1961, é pago pela Companhia indiana declarando o dividendo.
Os impostos incluem uma sobretaxa de 2%, sempre que aplicável, e a educação cai 3% no valor do imposto 12 meses no caso de ações detidas em uma empresa ou qualquer outro título listado em uma bolsa de valores reconhecida na Índia ou uma unidade da UTI ou uma unidade de um fundo mútuo especificado na seção 10 (23D) ou uma obrigação de cupão zero. Em todos os outros casos, 36 meses. DTAA indica o Contrato de prevenção de dupla tributação assinado pelo governo da Índia com o estado contratante.
O Artigo 90 (2) da Lei do Imposto sobre o Rendimento de 1961 prescreve que, quando o Governo Central celebrou um acordo com o Governo de qualquer país fora da Índia ou território especificado fora da Índia, conforme o caso, nos termos da sub-seção (1) para a concessão de isenção de imposto, ou, se for o caso, evitar a dupla tributação, então, em relação ao avaliador a quem esse acordo se aplique, as disposições desta Lei serão aplicáveis ​​na medida em que sejam mais benéficas para esse avaliador. . Conseqüentemente, as taxas de acordo com a Lei do imposto sobre o rendimento de 1961 ou conforme prescrito na DTAA relevante, o que for mais benéfico pode ser aplicado. Para reivindicar o benefício da DTAA, o certificado de residência do Governo de outro Estado contratante é obrigatório.
A seção 196D da Lei do Imposto sobre o Rendimento de 1961 prescreve a taxa de dedução de imposto na fonte (TDS) para o rendimento referido na seção 115AD (1) 9a), ou seja, no resultado de valores mobiliários. Além disso, afirma que não haverá TDS sobre ganhos de capital decorrentes da seção 115AD (1) (b). Foi esclarecido na nota de imprensa dada acima que, para que o imposto sobre os ganhos de capital decorrentes das FIIs possa ser realizado, cada FII, ao solicitar registro inicial no Conselho de Valores Mobiliários e Câmbio da Índia, deverá especificar um agente, incluindo uma pessoa que é tratada como agente nos termos da seção 163 da Lei de imposto de renda para o referido propósito. Assim, a FII tem que cumprir as obrigações da responsabilidade de imposto antecipado decorrentes da Índia de acordo com as disposições da Parte C do Capítulo XVII da Lei de Imposto de Renda de 1961. Os créditos do TDS (créditos de cobrança) do Futher FII nos países respectivos, de acordo com as disposições do DTAA ou respectivas leis tributárias prevalecentes nesse país.
Qualquer "não-residente" pode se aproximar da "Autoridade de decisão antecipada", de acordo com o Capítulo XIX-B da Lei do Imposto sobre o Rendimento, de 1961, para determinar as implicações tributárias na Índia para a transação que se propõe a inserir.
A informação acima fornecida é apenas para uma orientação geral. No entanto, tendo em conta a natureza específica das transações e suas implicações tributárias, os FIIs são aconselhados a consultar seus próprios consultores fiscais com relação às implicações fiscais específicas decorrentes da Índia.
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Índia: opções de ações do empregado em Startups: tudo que você precisa saber.
Os planos de opções de estoque de empregados (ESOPs) estão sendo amplamente utilizados por empresas públicas e startups como meio de compensação monetária e para incentivar os funcionários. Enquanto as startups usam opções de ações de funcionários para atrair talentos por não poderem pagar altos salários e gerenciar o custo direto, as empresas de capital aberto usam esses planos como uma ferramenta de retenção. O potencial de criação de riqueza dos ESOPs foi destacado por relatórios sobre como eles criaram milionários de funcionários da Infosys e do tipo Flipkart.
Globalmente, as empresas adotam um ou mais dos seguintes tipos de planos, de acordo com os requisitos e objetivos da empresa: (a) esquema de opção de estoque de empregado (ESOS); (b) plano de compra de ações do empregado; (c) unidades de estoque restritas; (d) direitos de apreciação de ações; e (e) ações fantasmas. Na Índia, o veículo ESOP mais utilizado por empresas privadas é o ESOS. Além disso, a estruturação do ESOP pode ser feita através da criação de uma confiança baseada em considerações comerciais e tributárias.
Cumprimento estatutário: é obrigatório para todas as empresas privadas e empresas públicas não cotadas que se propuserem a emitir opções de ações de funcionários para que os empregados tenham um esquema ESOP que esteja em conformidade com a seção 62 (b) da Lei das Companhias de 2013, lida com a regra 12 dos Regulamentos das Sociedades (Capital Social e Debêntures), 2014 (Regulamentos ESOP). Antes do Regulamento ESOP, não havia legislação que regulasse a emissão de ESOPs por empresas privadas. As empresas cotadas em bolsa, no entanto, foram regidas pelos regulamentos de valores mobiliários e câmbio da Índia (benefícios baseados em ações), 2014.
Quem é um empregado elegível: os regulamentos ESOP permitem a emissão de ESOPs para: (i) funcionários permanentes que tenham trabalhado na Índia ou fora da Índia; (ii) diretores; e (iii) funcionários de subsidiárias, empresas associadas e holdings. No entanto, um diretor (detendo direta ou indiretamente mais de 10% das ações), um empregado que é um "promotor" e consultores são excluídos da definição de um empregado para quem as opções de ações dos empregados podem ser emitidas.
Houve uma grande preocupação em torno da exclusão de promotores da definição de empregados nos termos do Regulamento ESOP, o que levou a estruturar a compensação do promotor por meio da emissão de capital suor, ações preferenciais conversíveis, ações de capital com provisões de lock-in, etc. comunidade de inicialização e o relatório do Comitê de Direito das Empresas liderado por Tapan Ray levantaram esta questão, que deverá ser abordada nesta sessão de orçamento.
O Regulamento de Gestão de Câmbio (Transferência ou Emissão de Segurança Estrangeira) de 2004, permite que os funcionários residentes de subsidiárias estrangeiras na Índia ou empresas indianas (em que uma empresa estrangeira detém, direta ou indiretamente) patrimônio líquido, para adquirir opções de sua holding estrangeira, desde que as opções são emitidas sob um ESOS sem dinheiro (sem qualquer remessa da Índia) e que as ações no âmbito do regime são oferecidas globalmente em uma base uniforme.
Cronograma de aquisição: os regulamentos ESOP estipulam um período mínimo de lock-in de um ano entre a concessão de opções e a aquisição. No entanto, como uma prática geral, a maioria das empresas adota um período de aquisição em quatro anos, onde as opções são proporcionadas proporcionalmente ou de outra forma ao longo de cada ano. Normalmente, as opções adquiridas tornam-se exercíveis na ocorrência de um evento de liquidez.
Preço de exercício: as opções adquiridas podem ser exercidas a um preço de exercício, que geralmente é par par para empresas iniciantes e com desconto para o valor justo de mercado para empresas ligeiramente mais maduras. Os veículos ESOP geralmente também estipulam o período de exercício, ou seja, o período durante o qual as opções adquiridas podem ser exercidas.
Restrição de transferência: os ESOP geralmente impõem restrições de transferência de acordo com os documentos da carta patente das empresas sobre as ações que são emitidas após o exercício das opções. Em certos casos, as empresas preferem manter o controle sobre as ações adquiridas. Em tais situações, vários mecanismos ou estruturas podem ser concebidos para resolver esta preocupação.
Startups e empresas públicas listadas consideram os ESOPs como um grande incentivo para motivar os principais funcionários, reter o capital intelectual, atrair novos talentos e criar riqueza para os funcionários. Por conseguinte, é importante estruturar um veículo ESOP tendo em conta as implicações comerciais e fiscais da empresa.
A comunidade de inicialização, bem como o Comitê de Direito das Companhias liderado por Tapan Ray em seu relatório pressionado por relaxações dos regulamentos ESOP e tributação ESOP, de modo a permitir flexibilidade na estruturação de ESOPs e simplificar o processo de emissão ESOP. Espera-se que a sessão de orçamento seja produtiva no atendimento dessas preocupações.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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Imposto sobre os benefícios dos empregados: coisas a lembrar.
Senior Tax professional.
Nos tempos de mudança de hoje, quando os funcionários são críticos para o crescimento de uma organização, um grande número de empresas oferecem opções de estoque para diferentes níveis de funcionários - seja para manter funcionários-chave ou para atrair novos talentos.
EY refere-se à organização global, e pode se referir a uma ou mais, das empresas membros da Ernst & amp; Young Global Limited, cada uma das quais é uma entidade legal separada. Ernst & amp; A Young Global Limited, uma empresa britânica limitada por garantia, não presta serviços aos clientes.

Alerta de Compensação Executiva: Atualização de 2009 sobre opções de estoque na Índia.
1. Atualização de 2009 sobre a concessão de opções de ações na Índia.
Esta é uma visão geral de algumas das questões legais e estratégicas relacionadas a uma empresa-mãe dos EUA que concede opções de compra de ações aos funcionários de sua subsidiária indiana, incluindo a consideração de controles de câmbio, leis de valores mobiliários e encargos tributários. De particular importância é uma alteração de agosto de 2009 nas leis tributárias da Índia que alivia significativamente os encargos administrativos e financeiros sobre o uso de opções de compra de ações como compensação na Índia e é retroativo até 1º de abril de 2009. Essa alteração na legislação tributária significa empregados na Índia cujas opções são exercíveis somente enquanto as ações do emissor são negociadas publicamente, agora podem exercer suas opções de ações tão livremente quanto suas contrapartes americanas (sujeito a uma obrigação de retenção de imposto comparável).
2. Estratégia.
Antes de implementar um esquema de compensação, uma empresa deve avaliar sua probabilidade de incentivo e retenção de funcionários. As opções, na medida em que inspiram lealdade e compromisso e proporcionam aos funcionários um senso de propriedade, são uma importante ferramenta de compensação. Os funcionários indianos nos setores de tecnologia da informação e biotecnologia geralmente estão familiarizados com esse tipo de compensação e, pelo menos, empregados de nível superior vêem as opções de forma favorável. Os funcionários de nível inferior podem preferir dinheiro.
3. Consequências fiscais.
Nova Lei: Benefícios Privados Imposto sobre Empregador Substituído com Perquisite Tax on Employee.
Retroativo até 1º de abril de 2009, o exercício de uma opção de compra de ações por um empregado na Índia resulta em um empregado reconhecendo tributável "quest" rendimento igual à diferença ("spread") entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações na data do exercício. Esse valor de mercado justo na data do exercício será então considerado como o custo de aquisição para o lucro bruto de capital na venda das ações pelo empregado. O novo tratamento fiscal, portanto, é essencialmente idêntico ao tratamento tributário nos EUA do exercício de um "não qualificado" (ou "nonstatutory") opção de estoque. Os empregadores com opções de ações compensatórias concedidas antes de 1º de abril de 2009 ficarão aliviados ao saber que tais opções de ações também estão sujeitas a este tratamento tributário, em vez de continuar exigindo que o empregador pague um imposto sobre benefícios indiretos ("FBT") de 33,99 % sobre a diferença entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações na data da aquisição.
Conforme mencionado acima, a partir de 1º de abril de 2009, o exercício de uma opção de compra de ações por um empregado (ou ex-empregado) na Índia resulta na classificação da diferença entre o preço pago pelas ações e o valor justo de mercado dessas ações no data de exercício como "requisito" renda. & quot; Perquisite & quot; a renda é tributável ao empregado, mas o empregador é obrigado a reter imposto em exercício à alíquota de imposto de renda aplicável aos contribuintes individuais (atualmente 30,9% na faixa de renda mais alta) e remeter o imposto retido às autoridades fiscais no prazo máximo de 7 dias a partir da data do pagamento do salário pelo mês em que ocorreu o exercício. Anteriormente, a determinação de "valor de mercado justo" era exigido por um banqueiro comercializado na categoria I, licenciado na Índia. Neste momento, não se sabe se isso ainda se aplica. É de se esperar que as empresas com sede fora da Índia possam usar o (s) método (s) de determinação que eles geralmente empregam para todos os outros exercícios compensatórios de opções de ações.
Remessa prévia de FBT sobre os exercicios de opção ocorridos após 31 de março de 2009.
Anteriormente, os empregadores foram obrigados a estimar e remeter os pagamentos do FBT antes dos exercicios de opção reais. Os empregadores que remeteram os pagamentos estimados da FBT para exercícios que ocorreram após 31 de março de 2009 precisarão obter um reembolso ou crédito mediante a inscrição na autoridade fiscal. No entanto, ainda não existe um processo formal para processar esses pedidos de reembolso / crédito.
Muitos empregadores exigem que seus funcionários reembolsem-nas no momento do exercício pelo valor da FBT que o empregador deve enviar. Com respeito a tais quantias cobradas devido a um exercício que ocorreu após 31 de março de 2009, os empregadores desejarão reembolsar os funcionários por qualquer quantia em excesso coletada depois de determinar como o montante excedente remetido ao governo será aplicado (por exemplo, usado para satisfazer a retenção de imposto ou o reembolso ao empregador, ou aplicado para outro imposto devido pelo empregador).
Os acordos anteriores de opções de ações favoráveis ​​a impostos permanecem irrelevantes.
Antes de 1 de abril de 2007, o regime tributário indiano proporcionava tratamento fiscal favorável para as opções de ações que atendiam a certas condições. A lei atual não restabelece esse tratamento ao exercício de tais opções de ações. O exercício de tal opção de estoque resulta em reconhecimento de rendimentos requisitados como com qualquer outra opção de compra de ações.
Existem alguns problemas práticos para a implementação dos novos regulamentos. Em muitos casos, é provável que o salário mensal do empregado seja inferior ao imposto retido na fonte sobre o exercício das opções. A solução pragmática para tal cenário seria para o funcionário fazer uma venda no mesmo dia juntamente com o exercício das opções. O corretor dos EUA que efetua a venda deve então ser obrigado a remeter apenas o produto da venda líquida para o empregado depois de deduzir tanto o montante do imposto exigido para ser retido pelo empregador quanto o preço de exercício.
4. Considerações sobre o direito dos valores mobiliários.
As leis de valores mobiliários da Índia não impõem restrições à concessão aos empregados na Índia de opções de compra de ações por uma empresa dos EUA. As empresas podem oferecer opções de compra de ações a funcionários de uma subsidiária na Índia, direta ou indiretamente. As leis de valores mobiliários dos EUA não serão uma questão, desde que as opções sejam concedidas segundo um plano que esteja em conformidade com a Norma 701 da Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos (SEC) e a lei estadual aplicável ou tenha sido registrado na SEC. em uma declaração de registro do Formulário S-8.
5. Considerações sobre Controle de Moedas.
Os controles cambiais da Índia aplicáveis ​​aos exercicios de opção por funcionários foram liberalizados. Atualmente, não há limite no valor que os funcionários ou diretores podem enviar para esse fim, desde que a empresa dos EUA detém pelo menos 51% da subsidiária da Índia e qualquer produto de uma venda das ações seja repatriado para uma conta na Índia . A compra de ações da empresa americana por pessoas que não sejam empregados ou diretores da subsidiária da Índia, de acordo com um plano de incentivo de capital ou de outra forma, permanece sujeita a limites monetários (atualmente US $ 200.000 por ano por residente indiano) nos regulamentos de controle cambial da Índia.
Com vigência com a publicação em 5 de abril de 2006 do RBI / 2005-06 / 253, o Reserve Bank of India ("RBI") permite que os negociadores de câmbio autorizados cuidem de remessas no exterior para adquirir ações em planos de opções de ações, desde que o revendedor verifique : (i) o emissor estrangeiro possui pelo menos 51% da subsidiária da Índia que emprega os empregados que exercem as opções de compra de ações; (ii) as ações são oferecidas globalmente pelo emissor estrangeiro em uma base uniforme (o que entendemos significa que o programa de opções de ações na Índia não deve ter termos que sejam diferentes dos termos geralmente aplicáveis ​​aos funcionários em outros lugares do mundo) e (iii) a filial da Índia arquiva um retorno anual com o RBI divulgando as remessas e os beneficiários que são submetidos ao RBI através de um "revendedor autorizado" banco). Os requisitos para a uniformidade global e para a apresentação de declarações anuais se aplicam a todos os empregadores na Índia.
O RBI também concedeu permissão geral a empresas estrangeiras para recomprar ações emitidas para seus empregados na Índia sob um plano de opção de compra de ações. Anteriormente, tal recompra exigia aprovação antecipada do RBI. Agora tal aprovação é desnecessária se os seguintes requisitos forem atendidos: (i) a emissão das ações estava de acordo com as isenções acima, (ii) os termos da recompra foram especificados no contrato de opção inicial (e não foram alterados desde então) ; e (iii) a subsidiária da Índia está atualizada na apresentação de seus retornos anuais com o RBI fornecendo detalhes de remessas / beneficiários / etc.
A autorização geral de recompra de ações parece ser complementar à permissão geral existente para que os participantes possam vender suas ações após o exercício. Uma venda voluntária pelo empregado (ao contrário de uma recompra involuntária compelida pelo empregador de acordo com os requisitos acima mencionados) está sujeita à condição de que o produto da venda seja imediatamente remetido para uma conta com um "revendedor autorizado" banco na Índia (em qualquer caso, o mais tardar 90 dias após a data da venda).
6. Questões de Emprego.
Como no Reino Unido, funcionários da Índia geralmente têm um contrato de emprego escrito. Se o contrato de trabalho declara expressamente que a concessão de compensação de capital próprio está inteiramente dentro do critério da entidade patronal, ou não faz menção de compensação de capital como parte do salário do empregado, então é improvável que um funcionário possa reivindicar qualquer direito especial ou permanente ao capital próprio adicional. compensação, embora não exista nenhum dano ao declarar expressamente isso no contrato de opção de compra de ações.
7. Privacidade de dados.
A privacidade dos dados é uma preocupação mundial agora, não menos na Índia do que nos EUA, por isso é aconselhável obter o consentimento do funcionário para compartilhar informações pessoais com pessoas fora da Índia como parte da administração do programa de opções de ações. A íntegra história jurídica da Índia com o Reino Unido sugere que eventualmente possa seguir as práticas de privacidade da União Européia em um grau ainda maior.
8. Conclusão.
Em geral, a Índia apresenta um clima de boas-vindas para o investimento e a economia continua a crescer, embora a um ritmo um pouco mais lento devido à crise econômica global. Com a recente mudança nas leis tributárias da Índia, existe uma maior flexibilidade na estruturação de pacotes de remuneração e uma maior capacidade de alinhar os interesses dos funcionários com os de seus acionistas.
Com relação às práticas de remuneração de capital próprio, todos os empregadores devem consultar um contador ou advogado fretado na Índia para avaliar a melhor abordagem em suas circunstâncias no momento.
Para obter mais informações sobre isso, ou questões relacionadas, você pode entrar em contato com qualquer advogado no Grupo de Compensação Executiva e Benefícios a Empregados:
ou em relação ao aspecto fiscal indiano, S. R. Gopalan of Dawn Consulting em Bangalore, Índia, em srgdawnconsulting.
© 2009 Fenwick & amp; West LLP. Todos os direitos reservados.
Este alerta é projetado por Fenwick & amp; West LLP para resumir os desenvolvimentos recentes na lei. Não se destina, e não deve ser considerado, como um aconselhamento jurídico. Os leitores que tenham dúvidas específicas sobre essas questões devem procurar aconselhamento.

Aproveite ao máximo as opções de ações dos empregados.
Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações, a tributação e o impacto na renda pessoal é fundamental para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa.
O que é uma opção de estoque de empregado?
Uma opção de estoque de empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas classificações gerais de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal.
Conceder Data, Vencimento, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações, o que significa que o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido de uma data de validade. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de pechincha, e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Imposto sobre as opções de ações dos empregados.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados ​​sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade.
Para opções de estoque não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado "remuneração" e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é ($ 50 a $ 25) x 100 = $ 2.500. Note que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados.
Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio.
Bottom Line.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.
As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de imposto de renda para pessoas físicas, há outras implicações inesperadas, como a retenção do imposto de trabalho nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense, e o imposto potencial sobre imóveis para não-residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.
QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Apesar de todas as opções de ações serem presumivelmente planejadas como incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo ("ISO") se atender a determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o beneficiário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a receita de compensação no ano em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?
Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não for cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parte da renda da opção atribuível a serviços prestados enquanto estiver fisicamente fora do país. Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele está diariamente e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de folga. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.
Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar dupla tributação se as leis tributárias dos países não harmonizarem a tributação de opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalha no país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributam a receita da opção (sujeito à exclusão de receita proveniente do estrangeiro). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda a ação quatro anos depois, enquanto ainda residente do País Estrangeiro, haverá um descompasso entre o momento e os valores e os tipos de renda sujeitos a impostos. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?
O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou residente nos EUA está sujeito ao imposto predial americano sobre apenas os ativos dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo uma propriedade situs dos EUA sujeita a impostos. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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